劳务派遣和劳务外包是两种完全不同的用工方式。虽然表面上看两者都是用工单位不直接与劳动者签订劳动合同，但在法律上它们有着根本的区别。
前者适用于《中华人民共和国劳动法》，而后者适用于《中华人民共和国合同法》。两者在责任主体、合同标的以及适用法律方面存在根本不同，而且在会计处理和税务核算方面也有显著区别。在实践中，很多单位仍然模糊这两种方式之间的区别。本文将在财务处理方面分析这两者之间的差异，并提出一些建议。
1、根据《劳动合同法》第59条规定，劳务派遣单位必须与接受劳务派遣的用工单位签订劳务派遣协议。
在劳务派遣模式下，劳动关系的建立是分离的，即实际用工单位并非与劳动者建立劳动关系的实体，而是派遣单位，这是一种基于派遣单位、用工单位和劳动者之间的三方民事关系。劳务派遣被视为一种特殊的用工形式，必须根据《劳动合同法》第57条规定，由专门经营劳务派遣的公司进行。基于以上法律规定，笔者认为，劳务派遣合同的结算对象是"人"，用工单位购买的是"劳动力的投入"，派遣单位收到用工单位的报酬是用工单位支付给派遣单位提供派遣服务的对价，是对购买"劳动力投入"的报酬。根据会计准则关于收入的确认条件，收入指企业在日常业务中获得的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，并能够导致所有者权益增加。这笔款项应全部计入企业的主营业务收入。劳务派遣收入可分为两部分：一是派遣员工的工资薪金（包括各种社会保险费和公积金，但不包括福利费）；二是劳务派遣企业的管理费用。
派遣企业可以在“主营业务收入”科目下添加两个二级科目，即“管理费”和“劳务费”科目，以进行分别核算。这样做的好处是确保派遣收入与成本的准确匹配，并有助于单位的营业税核算。有些派遣单位只将管理费部分作为收入，而将劳务费部分列入“其他应付款”科目。在给员工发放工资时，会冲减“其他应付款”科目，这意味着派遣单位仅将自己视为替用工单位代发工资的角色。然而，这种做法不符合财务规定。
就成本而言，由于派遣单位与派遣员工签订了劳动合同，因此应将派遣员工的工资和保险费列入“应付职工薪酬——工资”和“应付职工薪酬——社会保险费”科目，与本部门管理人员的情况一致。在结转成本时，由于派遣员工是为派遣公司直接带来收益的一线员工，应将其归入“生产成本”科目，而本部门管理人员的工资和保险费应归入“管理费用”科目。
2、劳务外包实际上并不是法律意义上的雇佣关系，法律上将其定义为"承揽"。在法律上，承揽是一种经营形式，而不是雇佣形式，指的是企业将部分业务或职能工作委托给相关机构，由该机构自行安排人员按照委托单位的要求完成相应的业务或工作。这种行为适用于《中华人民共和国合同法》，并且劳务外包并不需要专门的劳务公司，只要有相关行业资质的企业都可以接受劳务外包业务。一般来说，技术性和行政事务性工作都可以外包，比如工程劳务外包、网络服务外包、人力资源外包、后勤服务外包等。在财务角度上，劳务外包的结算对象是"事"，委托单位购买的是"劳动力的产出"，与劳务派遣不同，劳务外包中承包方的经营收入可能有多种选择：
如果承包单位的主要业务是向其他企业提供服务，那么当他们收到发包单位的报酬时，应该将这些报酬全部计入“主营业务收入”中。
2）如果承包单位的主要业务不是提供劳务，而是其他业务，那么当他们收到对价时，应该将其归入“其他业务收入”中。
3）如果承包单位承包一个工程项目，需要先将其列入“工程结算收入”。如果这个项目的时间较长，超过一个会计期间，则应根据完工百分比法来进行核算。
在成本方面，承包单位应该将劳动者的工资先记录在“应付职工薪酬”这个科目，然后根据收入的性质来将这些工资分别转移到“主营业务成本”、“其他业务成本”或者“工程施工”等相关的科目中。
二、劳务派遣和劳务外包在税务核算方面存在一些区别。
劳务派遣业务是指派遣企业将员工派往另一家企业并为其提供服务。这种行为应被视为提供劳务，在税法中被归类为“劳务提供”，主要涉及营业税，适用于“服务业”税目，并按5%的税率缴纳。
劳务外包业务的税务核算较为复杂，需要根据具体业务性质进行具体分析。劳务外包所提供的产品是劳动力的产出，对其税务核算可以按照以下几个方面进行分类：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：“在中国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人，必须按照本条例缴纳增值税。”如果承包单位提供的劳务是加工、修理、修配劳务，那么它的行为应该被归类为增值税的纳税范畴，所以该承包企业需要根据其业务性质缴纳增值税。例如，企业将其自己的汽车维护外包给一家汽车维修企业。
2）如果劳务外包的事项不属于增值税范畴，那么根据事项的性质来缴纳营业税：例如，一家物流企业将其装卸业务外包给一家装卸公司，那么该装卸公司作为承包商应按照其所得报酬来缴纳营业税，该营业税类别为“交通运输业”，税率为3%；如果一家公司将其清洁业务外包给一家保洁公司，那么该保洁公司作为承包方应按照其所得报酬来缴纳营业税，该税类别为“服务业”，税率为5%。
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